1. Nghĩa vụ tự kê khai thuế TNCN của cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu
1.1. Các trường hợp cá nhân tự khai thuế TNCN: Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu chưa phải khai và nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn khi nhận. Khi cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại cổ phiếu trả thay cổ tức thì phát sinh nghĩa vụ khai, nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán (cổ phiếu).
* Đối với thu nhập từ đầu tư vốn
- Trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay đã giải thể, phá sản mà chưa thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thì cá nhân có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế theo quy định.
- Trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu được ghi nhận vào tài khoản chứng khoán của nhà đầu tư từ ngày 31/12/2022 trở về trước và chưa được các tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay khi cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại thì cá nhân thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật thuế TNCN và không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế, không bị tính tiền chậm nộp (nếu có) theo quy định tại khoản 11 Điều 16 Luật Quản lý thuế từ ngày 05/12/2020 đến hết ngày 31/12/2022.
* Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
Cá nhân tự khai thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo từng lần phát sinh đối với cổ phiếu không thuộc các trường hợp:
- Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu của Công ty đại chúng giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán thì Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư khấu trừ và khai thuế TNCN.
- Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu và chuyển nhượng cổ phiếu không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán:
+ Cổ phiếu của công ty cổ phần là công ty đại chúng đã đăng ký tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán thì Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán thực hiện khấu trừ thuế và khai thuế;
+ Cổ phiếu của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành cổ phiếu ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông thì Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông thực hiện khấu trừ thuế và khai thuế.
1.2. Kỳ khai thuế:
Cá nhân tự khai thuế đối với thu nhập từ nhận cổ tức bằng cổ phiếu, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo từng lần phát sinh.
1.3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
1.4. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:
- Thuế TNCN đối với thu nhập đầu tư vốn: Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý đơn vị phát hành cổ phiếu.
- Thuế TNCN đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán: Cá nhân tự khai thuế TNCN, nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý đơn vị phát hành.
1.5. Hồ sơ khai thuế:
* Đối với trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu:
- Giai đoạn từ năm 2015 đến 2021: Tờ khai thuế TNCN mẫu số 04/ĐTV-TNCN ban hành tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.
- Giai đoạn từ năm 2022: Tờ khai thuế TNCN mẫu số 04/ĐTV-TNCN ban hành tại phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
* Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
- Giai đoạn từ năm 2015 đến 2021: Hồ sơ khai thuế áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2015 đến năm 2021 được quy định tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính, bao gồm:
+ Tờ khai thuế TNCN mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính;
+ Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.
- Giai đoạn từ năm 2022: Hồ sơ khai thuế áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2022 được quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, bao gồm:
+ Tờ khai thuế TNCN mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính;
+ Bản sao hợp đồng chuyển nhượng cổ phiếu.
2. Nghĩa vụ kê khai đối với tổ chức khai thay, nộp thay thuế TNCN trong trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu:
2.1. Các trường hợp khai thay, nộp thay thuế TNCN của tổ chức:
* Đối với thu nhập từ đầu tư vốn: Từ ngày 01/01/2023, đối với cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu thì tổ chức có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn khi cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại trong các trường hợp như sau:
- Đối với cổ phiếu thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác danh mục đầu tư.
- Đối với cổ phiếu không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay như sau:
+ Cổ phiếu của công ty cổ phần là công ty đại chúng đã đăng ký cổ phiếu tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán;
+ Cổ phiếu của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành cổ phiếu ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông;
+ Cổ phiếu của công ty cổ phần không thuộc các trường hợp nêu trên thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là tổ chức phát hành.
* Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: Tùy thuộc vào cổ phiếu trả thay cổ tức cá nhân được nhận, khi chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại, thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu được kê khai, nộp thuế như sau:
- Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu của Công ty đại chúng giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán thì Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư thực hiện khấu trừ và khai thuế TNCN.
- Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu và chuyển nhượng cổ phiếu không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán:
+ Cổ phiếu của công ty cổ phần là công ty đại chúng đã đăng ký tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán thì Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán thực hiện khấu trừ thuế và khai thuế;
+ Cổ phiếu của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành cổ phiếu ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông thì Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông thực hiện khấu trừ thuế và khai thuế.
- Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách cổ đông trong trường hợp chuyển nhượng cổ phiếu mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.
2.2. Kỳ khai thuế:
- Thuế TNCN đối với thu nhập đầu tư vốn: có thể lựa chọn khai thuế TNCN theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng/quý.
- Thuế TNCN đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán:
+ Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế TNCN từ thu nhập chuyển nhượng cổ phiếu: thực hiện kê khai thuế theo tháng/quý;
+ Tổ chức, cá nhân khai thay, nộp thay thuế TNCN cho cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu khai trực tiếp với cơ quan thuế: có thể lựa chọn khai thuế TNCN theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng/quý.
2.3. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:
- Thuế TNCN đối với thu nhập đầu tư vốn: nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị khai thay.
- Thuế TNCN đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán:
+ Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế TNCN từ thu nhập chuyển nhượng cổ phiếu: nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị khấu trừ;
+ Tổ chức, cá nhân khai thay nộp thay thuế TNCN cho cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu khai trực tiếp với cơ quan thuế: nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý đơn vị phát hành.
2.4. Hồ sơ khai thuế:
* Đối với thu nhập từ đầu tư vốn:
Tờ khai thuế TNCN mẫu số 04/ĐTVTNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
* Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
- Tổ chức, cá nhân khai thay nộp thay thuế TNCN cho cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu: Tờ khai thuế TNCN mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
- Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế TNCN từ thu nhập chuyển nhượng cổ phiếu: Tờ khai thuế TNCN mẫu số 06/TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Xem chi tiết tài liệu hướng dẫn cá nhân khai thuế TNCN trong trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu tại đây!
Xem chi tiết tài liệu hướng dẫn tổ chức khai thay, nộp thay thuế TNCN trong trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu tại đây!
1 PL 01 Huong dan ca nhan ke khai thue TNCN trong truong hop ca nhan nhan co tuc bang co phieu signed.pdf
2 PL 02 huong dan to chuc khai thay nop thay truong hop ca nhan to chuc bang co phieu signed.pdf
